Calcul de l’impôt en frais réel

Frais réels ou abattement de 10 %

ce qu’on compare vraiment

L’administration fiscale applique automatiquement, à tout salarié, un abattement forfaitaire de 10 % sur ses revenus déclarés, censé couvrir les frais liés à l’activité professionnelle sans qu’il soit besoin de le demander ni de justifier quoi que ce soit. Opter pour les frais réels ne s’ajoute pas à cet abattement : ça le remplace entièrement. Le calcul n’a donc de sens que dans un but précis, comparer deux montants et retenir le plus élevé, celui qui réduira le plus le revenu imposable.

Ce point mérite d’être clair avant de se lancer dans le détail des dépenses déductibles, parce que c’est la source d’erreur la plus fréquente : additionner ses frais réels sans les comparer sérieusement au forfait, ou l’inverse, renoncer aux frais réels sans avoir vraiment fait le calcul.

Étape 1

lister et chiffrer ses frais réels déductibles

La première étape consiste à recenser toutes les dépenses éligibles engagées dans le cadre de l’activité professionnelle, et payées durant l’année concernée. Le poste le plus courant reste le transport domicile-travail, calculé le plus souvent avec le barème kilométrique détaillé plus bas.

Viennent ensuite les frais de repas pris sur le lieu de travail lorsqu’ils dépassent le coût d’un repas pris à domicile : le principe consiste à déduire la différence entre la dépense réelle et la valeur forfaitaire d’un repas pris chez soi, fixée à 5,45 euros pour les revenus 2025. Concrètement, seul ce surcoût est déductible, pas le prix total du repas au restaurant ou à la cantine. Les frais liés au télétravail suivent une logique proche : une quote-part des dépenses d’électricité, de chauffage ou d’abonnement internet, calculée au prorata du temps effectivement télétravaillé plutôt qu’au forfait. Enfin, les frais de formation ou de documentation professionnelle directement utiles au poste occupé complètent la liste, à condition de rester en lien direct avec l’activité exercée.

Chaque dépense retenue doit être réellement liée à l’activité professionnelle, avoir été payée sur l’année de la déclaration, et pouvoir être justifiée si l’administration le demande. Une dépense de confort ou une dépense déjà remboursée par l’employeur ne peut pas être comptée une deuxième fois.

Le calcul des frais kilométriques avec le barème

Le barème kilométrique reste le poste de calcul le plus technique, parce qu’il ne se limite pas au prix du carburant : il intègre aussi l’entretien, l’assurance, les pneumatiques et la dépréciation du véhicule dans un coefficient unique. Ce coefficient dépend de deux éléments : la puissance fiscale du véhicule, exprimée en chevaux fiscaux (CV, visible sur la carte grise) et la distance annuelle parcourue à titre professionnel. Le barème 2026 reste identique à celui de 2025, sans revalorisation cette année.

L’indemnité kilométrique déductible s’obtient en multipliant la distance parcourue par le coefficient correspondant à la puissance fiscale du véhicule, ce coefficient variant selon des tranches de distance annuelle. Un cas particulier mérite d’être signalé : les véhicules 100 % électriques bénéficient d’une majoration de 20 % appliquée sur le résultat du barème classique, pour tenir compte du coût de recharge et de l’entretien spécifique à ce type de motorisation.

Étape 2

comparer le total au forfait de 10 %

Une fois le total des frais réels obtenu, la comparaison se fait avec l’abattement de 10 % appliqué au revenu imposable, dans les limites d’un plancher et d’un plafond fixés chaque année. Pour les revenus perçus en 2025, déclarés en 2026, cet abattement ne peut être inférieur à 509 euros ni supérieur à 14 555 euros. Concrètement, cela signifie que même un salarié à faibles revenus bénéficie d’au moins 509 euros de déduction automatique, et qu’un très haut revenu ne peut pas dépasser 14 555 euros d’abattement, quel que soit le montant réel de 10 % de ses revenus.

Un exemple pour comprendre la mécanique du calcul

Prenons un salarié qui perçoit 28 000 euros de revenus annuels. L’abattement de 10 % s’élèverait ici à 2 800 euros, un montant compris entre le plancher et le plafond, donc appliqué tel quel. Ce même salarié parcourt 40 kilomètres par jour pour se rendre au travail, avec un véhicule de 5 CV, sur environ 220 jours travaillés dans l’année, soit 8 800 kilomètres professionnels. En appliquant le coefficient du barème kilométrique correspondant à cette puissance fiscale et à cette distance, le montant obtenu pour le seul trajet domicile-travail peut déjà représenter plusieurs milliers d’euros, avant même d’ajouter d’éventuels frais de repas ou de télétravail.

Si le total de ces frais réels dépasse les 2 800 euros de l’abattement, l’option frais réels devient la plus avantageuse pour ce salarié. Le calcul doit être refait chaque année, puisque le trajet, le véhicule ou le revenu peuvent évoluer d’une année sur l’autre.

Les justificatifs à conserver si on choisit les frais réels

Opter pour les frais réels implique de pouvoir justifier chaque dépense retenue si l’administration le demande : factures, tickets de caisse, relevés, attestations de l’employeur, ou tout document prouvant la réalité du trajet ou de la dépense. Ces justificatifs ne sont pas à joindre systématiquement à la déclaration en ligne, mais doivent être conservés en cas de contrôle, sur une durée qui correspond au délai de reprise applicable à l’impôt sur le revenu. Le détail du parcours de déclaration en ligne lui-même, et la façon d’y renseigner ce montant, ont déjà été traités ailleurs sur ce site.