Impôt sur le revenu

Le calcul de l’impôt sur le revenu intimide souvent, alors que sa logique tient en quelques étapes. Le malentendu le plus répandu vient du barème : beaucoup pensent qu’« entrer dans une tranche » impose tout leur revenu à ce taux. C’est faux, et le comprendre change tout. Voici comment l’impôt se calcule réellement, étape par étape, exemple à l’appui.

Les étapes du calcul, en bref

L’impôt sur le revenu suit toujours le même cheminement. On part du revenu net imposable du foyer, on le divise par le nombre de parts pour obtenir le quotient familial, on applique le barème progressif à ce quotient, puis on multiplie le résultat par le nombre de parts. On ajuste enfin avec d’éventuels mécanismes comme la décote, les réductions et les crédits d’impôt.

Chacune de ces étapes a son rôle. Sauter la première — croire que l’impôt porte sur le salaire brut — fausse tout le reste.

Du revenu brut au revenu net imposable

L’impôt ne porte pas sur ce que vous gagnez, mais sur votre revenu net imposable. Entre les deux, plusieurs ajustements interviennent. Les revenus salariaux bénéficient par exemple d’un abattement destiné à tenir compte des frais professionnels, sauf si vous optez pour la déduction de vos frais réels. D’autres revenus (fonciers, indépendants, etc.) suivent leurs propres règles.

Le résultat de cette première étape est le revenu net imposable, celui qui figure sur votre avis d’imposition. C’est lui, et lui seul, qui sert de base au barème. Confondre revenu brut et revenu imposable conduit presque toujours à surestimer son impôt.

Le barème progressif par tranches

Le barème découpe le revenu en tranches, chacune associée à un taux. Pour les revenus 2025 imposés en 2026, le barème par part est le suivant.

Le point essentiel est là : chaque taux ne s’applique qu’à la part de revenu comprise dans sa tranche, jamais à la totalité. Gagner un euro de plus qui « bascule » dans la tranche supérieure ne fait pas grimper l’impôt sur tout le reste : seul cet euro-là est taxé au taux supérieur.

Le quotient familial

diviser puis multiplier

Le barème s’applique non pas au revenu total du foyer, mais à une part de ce revenu. C’est le rôle du quotient familial : on divise le revenu net imposable par le nombre de parts, qui dépend de la situation (célibataire, couple) et des personnes à charge.

Concrètement, un célibataire compte une part, un couple soumis à imposition commune deux parts, et chaque enfant ajoute des demi-parts, davantage à partir du troisième. On applique le barème au quotient obtenu, puis on multiplie l’impôt ainsi calculé par le nombre de parts. Ce mécanisme allège l’impôt des familles, dans une limite plafonnée pour les revenus élevés.

Un exemple chiffré de bout en bout

Prenons un célibataire (une part) dont le revenu net imposable est de 30 000 €. On applique le barème tranche par tranche.

Pour un couple sans enfant disposant de 60 000 € de revenu imposable (deux parts), on divise d’abord par deux : le quotient est de 30 000 €, soit exactement le cas précédent. L’impôt par part est d’environ 2 104 €, multiplié par deux parts, soit près de 4 208 €. À revenu égal, un couple est ainsi moins imposé que deux célibataires séparés, effet direct du quotient familial. Ces montants sont des illustrations : votre situation réelle peut comporter d’autres éléments.

Taux marginal, taux moyen et décote

Deux taux coexistent, et les confondre est source d’erreurs. Le taux marginal d’imposition (TMI) est celui de la tranche la plus haute atteinte par votre revenu : il indique comment serait taxé un revenu supplémentaire. Le taux moyen, lui, rapporte l’impôt total au revenu : c’est la part réellement payée, toujours inférieure au taux marginal.

Enfin, le calcul ne s’arrête pas au barème. Une décote réduit, voire annule, l’impôt des foyers faiblement imposés : elle bénéficie surtout aux contribuables dont l’impôt reste modeste. Des réductions et crédits d’impôt peuvent ensuite diminuer la somme due. Pour une estimation fiable et personnalisée, le simulateur officiel de l’administration fiscale reste la référence : il intègre ces ajustements que le barème seul ne reflète pas.